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稅務顧問

   稅務鑒證、稅收籌劃、稅務顧問:出具企業所得稅、土地增值稅鑒證報告、注銷、財產損失認證、高新技術企業涉稅鑒證、股權轉讓。
     一、涉稅鑒證:
     涉稅鑒證業務主要包括:
     1、企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;
     2、企業財產損失所得稅稅前扣除的鑒證;
     3、企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證;
     4、土地增值稅清算稅款的鑒證;
     5、房地產企業涉稅調整的鑒證;
     6、其他涉稅鑒證業務。
     二、稅收籌劃

     避稅籌劃
     是指納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段),利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法,與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法,填補空白,堵塞漏洞)。
     節稅籌劃
     是指納稅人在不違背立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策,通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排,達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
     轉嫁籌劃
     是指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
     實現涉稅零風險
     是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時、足額,不會出現關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有風險,或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現,雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處,但卻能間接地獲取一定的經濟利益,而且這種狀態的實現,更有利于企業的長遠發展與規模擴大。

     三、稅務顧問:
     提供稅收財務政策咨詢;
     參與投資決策當中納稅對投資收益的影響決策;
     預先評估重大經濟活動當中的稅務風險和涉稅額度;
     提供新的財稅政策解疑,評估新政策的影響;
     代表企業參與涉稅談判;
     制定稅收籌劃方案,并輔導方案實施;
     參與制定年度納稅計劃,健全內部管理制度,建立風險防范系統;
     協調稅企關系,調節納稅爭議;
     負責日常納稅情況的健康檢查;
     指導訂立合同涉稅條款,協助修改、審定合同;
     指導制作涉稅法律文書,修改、審定涉稅法律文書;
     協助企業對其員工進行財務、稅務知識培訓;
     出具年度企業所得稅匯算清繳鑒證報告。
     四、出具企業所得稅、土地增值稅鑒證報告:
     注冊會計師應當針對鑒證對象信息(或鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當的標準,以書面報告的形式發表能夠提供一定保障程度的結論。
    五、財產損失認證:
     財產損失認定的基本原則
     對企業自行申報扣除財產損失和經審批扣除財產損失,應根據實質重于形式原則對有關證據的真實性、合法性和合理性進行審查,對有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調整。
     認定財產損失應把握以下幾點:
     1、真實性:一是客觀真實,企業的財產損失必須是實際發生的,不能有虛構或者夸大的成分;二是必須是可以用合乎法規要求的證據證明的真實,如果企業在財產損失發生之后沒有保存、搜集、取得有效的證據,那么即使財產損失是客觀真實,也不能稅前扣除。
     2、證據資料應合理采信,企業申報扣除各項資產損失時,均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據,包括:
     具有法律效力的外部證據; 具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明; 特定事項的企業內部證據。 應根據不同企業、不同損失事項予以采信。
     3、既要準確理解和把握“實質重于形式”,也要辯證的看待“實質重于形式”。
     對于損失事項的認定,應“實質重于形式”,防止被假象蒙蔽。
     對于證據的采信,要“形式重于實質”,也就是說,沒有證據資料證明的損失,不能予以認定。
     4、認定時應依據稅收法規并結合財務、會計等相關經濟法規綜合考慮。
     企業財產損失的申請報批
     企業發生了財產損失,應進行認真清查、及時提出申請。企業發生財產損失經過有關部門處理后,一個月內送經市地方稅務局商有關部門確認的中介機構審核。
     企業接到中介機構出具的審核報告、提供的"集體、私營企業財產損失稅前扣除審核表",及與中介機構簽定的審核協議書的復印件,供稅務機關審批。
     企業將上述資料及如實填寫的"集體、私營企業財產損失稅前扣除申請審批表"、提供的有關損失證明材料,報到基層地方稅務所?;鶎拥胤蕉悇账拥狡髽I申請后一個月以內,派出專人進行抽查、核實,并在"企業財產損失稅前扣除申請表"中簽署審核意見,報區、縣地方稅務機關審核或審批。
     六股權轉讓:
     方式
     股權在本質上是股東對公司及其事務的控制權或者支配權,是股東基于出資而享有的法律地位和權利的總稱。具體包括收益權、表決權、知情權以及其他權利。
     1、股權轉讓形式:有限責任公司股東轉讓出資的方式有兩種:一是股東將股權轉讓給其它現有的股東,即公司內部的股權轉讓;二是股東將其股權轉讓給現有股東以外的其它投資者,即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。
     (1)內部轉股:出資股東之間依法相互轉讓其出資額,屬于股東之間的內部行為,可依據公司法的有關規定,變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發生法律效力。一旦股東之間發生權益之爭,可以以此作為準據。
     (2)向第三人轉股:股東向股東以外的第三人轉讓出資時,屬于對公司外部的轉讓行為,除依上述規定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外,還須向工商行政管理機關變更登記。
     對于向第三人轉股,公司法的規定相對比較明確,在第七十一條第二款規定:“股東向股東以外的人轉讓股權,應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意,其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的,視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的,不同意的股東應當購買該轉讓的股權;不購買的,視為同意轉讓?!?br />      該項規定的立法出發點是:一方面要保障股權轉讓方相對自由的轉讓其出資,另一方面考慮有限公司資合和人合的混合性,盡可能維護公司股東間的信任基礎。根據公司法的這一規定和公司第三十八條的規定,外部股權轉讓必須符合兩個實體要件:全體股東過半數同意和股東會作出決議。這是關于公司外部轉讓出資的基本原則。這一原則包含了以下特殊內容:第一,以人數主義作為投票權的計算基礎。我國公司制度比較重視有限公司的人合因素,故采用了人數決定,而不是按照股東所持出資比例為計算標準。第二,轉讓方以外股東的過半數。
     2、股權轉讓實務操作方式:
     股權轉讓的實施,實踐中可依兩種方式進行,一是先履行上述程序性和實體性要件后,與確定的受讓人簽訂股權轉讓協議,使受讓人成為公司的股東,這種方式雙方均無太大風險,但在未簽訂股權轉讓協議之前,應簽訂股權轉讓草案,對股權轉讓相關事宜進行約定,并約定違約責任即締約過失責任的承擔;另一種方式轉讓人與受讓人先行簽訂股權轉讓協議,而后由轉讓人在公司中履行程序及實體條件,但這種方式存在不能實現股權轉讓的目的,以受讓人來說風險是很大的,一般來說,受讓人要先支付部分轉讓款,如股權轉讓不能實現,受讓人就要承擔追回該筆款項存在的風險,包括訴訟、執行等。
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